审计师行业专长、规模经济移转与审核收费关系研究意义行业专长是指审计师在审核过程中积累的，或者事务所出于竞争性经营战略而对一个或几个行业展开专用性投资，从而取得的该行业的专业知识或者专业技能。它是事务所在市场竞争中，通过实行行业专门化经营战略而构成的事务所自身一种竞争优势。如果将经济学中的规模经济原理衍生到审核服务的供给方市场，就构成了审计师的行业规模经济。将行业规模经济定义为事务所在行业内扩展产生的效率经济。

行业专门化战略在构成有可能向下影响审核收费的审核服务差异化的同时也促成了（最少预示着）有可能向上影响审核收费的规模经济。　　一、制度背景 　　2006年我国实施了新的审核准则，将IASSB中提及的现代风险导向审核引进了进去，这使得我国的审核准则与国际的审核准则趋同，这一准则将不会适应环境我国市场经济体制，不会更佳的提示审计师的执业活动。在新的准则中，行业专长被月地作为一个概念不予明确提出，特别强调了事务所应付客户自身经营、客户所在的行业、客户所处的法律和监管环境展开理解的重要性。　　2007年中国注册会计师协会月公布《关于推展会计师事务所做到大做到强劲的意见》（以下全称意见）。

《意见》认为登记会计师行业将用5至10年的时间，发展培育100家左右具备一定规模、需要为大型企业和企业集团获取综合服务的事务所，在此基础上，发展培育家左右需要服务于中国企业回头过来战略、获取跨国经营综合服务的国际化事务所。，这又引发了事务所牵头吞并浪的大潮，许多事务所通过拆分，不断扩大其规模，从而转变了审核市场结构，这也为我国会计师事务所潜在的行业专业化道路获取了可能性。这在一定程度上强化了整个审核行业对事务所行业专长的推崇程度，即在提升自身执业能力和确保自身服务质量的基础上，回头规模化发展道路，构建事务所做到大做到强劲的想法。

　　二、理论贡献 　　目前文献中对行业专长与审核收费关系没定论。本文对行业专长与审核收费的现代科学研究为于是以涉及结论获取了更加非常丰富的经验证据。分开计量规模经济也为我们获取了在做到大做到强劲战略背景下研宄规模经济本身对审核收费影响的机会，空缺了国内关于规模经济移转这一有意思问题的经验证据的缺陷。

规模经济带给的成本节约有可能带给审核收费折价。但是审计师并会在给定情况下都和客户共享规模经济的益处、获取审核收费折价。

因此，一个自然而然的的问题是，在什么情况下规模经济不会被移转，什么情况下会被移转？所以，本文在度量规模经济的基础上，融合我国类似背景、探究我国行业规模经济与审核收费的关系，填补现有文献的缺陷。　　通过研究行业专长与规模经济的交互效应，填补了单一研究行业专长或规模经济与审核收费关系的缺失，为事务所充分发挥规模效应要在行业专长获得溢价条件下获取了理论基础。

　　三、现实意义 　　做到大做到强劲战略对我国审核市场发展、特别是在在促成事务所规模经济和推展审计师行业专门化方面意义根本性。　　做到大与规模经济效应。

做到大做到强劲战略希望本土事务所通过拆分、并购等方式构建做到大做到强劲的目标。在这一战略的提示下，我国事务所引发了新一轮的拆分与扩展浪潮。以往研究对我国事务所（尤其是本土事务所）否不存在规模经济多有争议，但本文预期在做到大做到强劲的制度背景下，规模经济将在更大程度上发挥作用。

因此，本文的一个目的之一就是检验如今的中国审核供给方市场否不存在显著的规模经济，并且对规模经济对审核收费的影响程度展开探究，检验规模经济否为事务所带给竞争优势，从而为会计师事务所拆分和扩展获取理论基础。　　做强与行业专门化战略。实行行业专门化战略就是专心于事务所的核心行业、有的放矢地集中于累积行业经验、培育行业优势、提高行业审核质量，从而向做强的目标迈向，这与做强的本质不谋而合。从这个意义上说道，行业专门化是构建做到大做到强劲的最重要战略途径。

本文的另一个目的就是证实如今的中国审核本文由论文联盟http://www.lw54.com收集整理供给方市场行业专长和行业专长溢价的不存在，检验行业专长如何为事务所带给竞争优势，从而为会计师事务所发展行业专长获取理论基础。　　总之，通过检验行业专门化和规模经济将如何有助事务所提供竞争优势，为我国本土事务所发展行业专长和累积规模经济获取了理论提示。

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